2.2 内部自查与证据重构阶段

　　100-500 万案件，绝大多数争议点集中在证据是否能够证明业务真实。律师会牵头组织企业财务、业务负责人一起梳理全链条证据：

　　1.区分应税收入、非应税资金：刷单往来、退款、往来借款、保证金、代收代付资金，从流水里面单独剥离；

　　2.梳理成本、费用扣除对应的支撑材料：采购合同、入库出库、物流单、验收单、对公付款凭证、第三方服务成果资料；

　　3.针对上游异常发票、失联发票，单独整理交易全链条资料，论证善意取得的构成要件；

　　4.撰写规范自查报告，自查报告不是无底线承认全部问题，而是客观区分：无争议部分、存在理解争议部分、证据不足部分，形成有证据支撑的书面口径。

　　2.3 稽查进场陪同、约谈应答辅导

　　1.在税务机关询问、现场调取资料、约谈企业负责人、财务负责人时，律师提供陪同辅导服务：

　　2.统一对外应答口径，划定回答边界，不清楚、无法核实的内容不随意猜测承认；

　　3.所有提交给稽查局的书面材料、说明文件，统一前置审核，避免前后陈述矛盾；

　　4.针对稽查提出的疑问，准备书面回复，替代零散口头沟通，固定沟通内容。

　　2.4 陈述申辩、听证代理阶段（本区间案件核心抗辩环节）

　　当稽查出具初步检查意见，送达《税务行政处罚事项告知书》之后，是案件抗辩最重要的窗口。100-500 万金额的案件，大多达到听证标准，听证是非常关键的程序。

　　1.逐条核对稽查认定事实、证据、法律适用、税额计算、拟处罚幅度；

　　2.撰写书面陈述申辩意见，提交从轻、减轻处罚的法定理由：主动自查、积极配合、首次违法、及时准备补缴、主观过错较小等；

　　3.按需代理听证，在听证环节质证稽查方证据、发表法律意见；

　　4.沟通调解空间，争取调低罚款比例、优化滞纳金处理方案。

　　2.5 税务行政复议、行政诉讼代理

　　如果最终出具《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》，企业对认定结果不服，在满足前置条件后，代理启动行政复议；复议维持之后，代理税务行政诉讼。

　　1.梳理行政程序瑕疵、事实认定错误、法律适用错误；

　　2.组织复议、诉讼证据目录，撰写复议申请书、行政起诉状；

　　3.对接复议机关、法院，参与庭审，提交法律意见。

　　2.6 案件闭环后的合规整改与长效风控

　　案件办结不是服务终点。对于 100 万级别涉税案件，企业往往本身存在长期财税管理漏洞，如果不整改，非常容易在 2-3 年内再次触发稽查预警。律师会配套：发票管理制度、收入与资金台账规范、合同涉税条款审核指引、费用扣除资料留存规范、股东交易涉税风险提示，搭建常态化风控机制，降低再次被稽查的概率。

　　三、广州 100-500 万税务稽查三类典型案件实务拆解

　　下面选取广州本地高频、金额落在 100 万至 500 万区间的稽查案件类型，还原办案思路，企业可以对照自身业务参考。

　　3.1 电商企业平台流水预警，收入认定争议案件

　　案情概况：广州某直播电商公司，平台后台流水与账面申报收入差额巨大，稽查初步认定需要补税 + 滞纳金 + 罚款合计 260 万。平台流水里面混杂大量刷单资金、退款、平台赔付、推广保证金，企业没有单独台账区分，财务直接被要求按全部平台流水认定收入。 案件难点：刷单资金不属于应税收入，但刷单举证难度高；很多上游供应商是散户，缺少合规成本发票，成本扣除难以落实。 办案思路：

　　1.对平台后台订单、银行流水、退款记录、刷单返款记录、聊天记录交叉比对，建立分类台账，把不属于应税收入的部分单独剥离，附上佐证材料；

　　2.梳理可扣除成本项目：采购货款、快递费、平台服务费、推广佣金，归集现有合规凭证；

　　3.提交自查报告与申辩材料，说明收入差异形成原因，争取以真实应税收入作为计税基数；

　　同步搭建电商台账、收款、开票、订单留存制度，避免后续再次预警。

　　3.2 上游企业走逃失联，下游取得异常凭证，进项转出争议案件

　　案情概况：广州一家制造业企业，向供应商采购原材料，取得增值税专票抵扣，后续上游供应商走逃失联，被列为异常户，税务机关通知企业做进项税额转出，加上附加税、滞纳金、罚款，合计 320 万。企业有真实采购、对公付款，但是缺少完整物流单据，难以证明善意取得。 案件难点：异常凭证规则下，上游失联后，下游首先需要进项转出；想要维持抵扣资格，举证责任在企业，证据链要求完整。 办案思路：

　　1.归集采购合同、对公转账回单、入库单、对账单、和供应商沟通记录，补齐物流、验收佐证；

　　2.对照税法关于善意取得增值税专用发票的要件，组织书面异议申辩材料；

　　3.与稽查沟通，区分业务真实性和发票管理瑕疵；

　　4.若最终无法维持抵扣，重点争取不予罚款或者降低罚款比例。

　　3.3 股权转让低价转让，被税务机关核定收入涉税稽查案件

　　案情概况：广州一家科技公司自然人股东平价转让股权，税务机关通过财报、知识产权、企业盈利情况核查，认定转让价格明显偏低，启动核定，要求股东补缴个税、滞纳金加罚款合计 190 万。股东认为属于内部平价转让，不存在所得，不认可核定结果。 案件难点：价格偏低的合理理由举证责任由纳税人承担，很多股权转让协议没有配套涉税安排，交易前没有风险评估。 办案思路：